{"id":245,"date":"2025-12-02T13:43:39","date_gmt":"2025-12-02T13:43:39","guid":{"rendered":"https:\/\/topitalianmortgage.com\/news\/?p=245"},"modified":"2025-12-02T13:43:41","modified_gmt":"2025-12-02T13:43:41","slug":"detrazioni-fiscali-ristrutturazioni-italia-cittadini-aire","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/topitalianmortgage.com\/news\/it\/fisco-tasse\/detrazioni-fiscali-ristrutturazioni-italia-cittadini-aire\/","title":{"rendered":"Ristrutturazioni in Italia per i Cittadini Italiani che Risiedono all&#8217;Estero (A.I.R.E.): Guida alle Detrazioni Fiscali e Aggiornamenti"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il 27 ottobre 2025, l\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito un <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/9354001\/Risposta+n.+273_2025\/cd6d0a16-f8f7-410e-9ad2-45c60df5acca\">importante chiarimento riguardo alle detrazioni fiscali per i lavori di recupero edilizio effettuati su immobili situati in Italia ma di propriet\u00e0 di un soggetto non residente, iscritto all\u2019AIRE<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un tema che sembra puramente tecnico nasconde in realt\u00e0 un aspetto decisivo: <strong>in quali condizioni un soggetto non residente pu\u00f2 qualificare un immobile in Italia come &#8220;abitazione principale&#8221;?<\/strong> <\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019intervento interpretativo fa riferimento alle novit\u00e0 introdotte dalla Legge di Bilancio 2025 (L. n. 207\/2024), approvata a fine 2024 ed \u00e8 entrata in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2025, con disposizioni si applicano principalmente all\u2019anno in corso, il 2025.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Prima di analizzare nel dettaglio la normativa e le indicazioni dell\u2019Agenzia delle Entrate, \u00e8 utile fare un quadro generale.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Chi sono gli iscritti A.I.R.E.?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019<a href=\"https:\/\/www.topitalianmortgage.com\/it\/mutui\/cittadini-italiani-residenti-all-estero.html\">A.I.R.E. \u00e8 Anagrafe degli Italiani Residenti all\u2019Estero<\/a> e raccoglie i dati dei cittadini italiani che vivono fuori dall\u2019Italia. In particolare, rientrano tra gli iscritti:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>i cittadini italiani che trasferiscono la propria dimora abituale o residenza all\u2019estero per un periodo superiore ai 12 mesi consecutivi;<\/li>\n\n\n\n<li>chi risiede gi\u00e0 all\u2019estero e possiede la cittadinanza italiana, sia per nascita sia per acquisizione.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019iscrizione all\u2019A.I.R.E. ha rilevanza anche ai fini fiscali, poich\u00e9 determina l\u2019accesso o l\u2019esclusione da alcune detrazioni fiscali legate agli immobili situati in Italia.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Cittadini A.I.R.E.: a che detrazione possono accedere per spese di manutenzione e recupero edilizio su immobili in Italia<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">L\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito che i proprietari <strong>non residenti e iscritti all\u2019AIRE<\/strong> possono accedere alla <strong>detrazione IRPEF del 36%<\/strong> prevista dall\u2019<strong>art. 16-bis del TUIR<\/strong> per le spese di manutenzione e recupero edilizio sostenute su immobili situati in Italia.<br>Non \u00e8 invece applicabile l\u2019aliquota <strong>maggiorata del 50%<\/strong>, riservata esclusivamente agli interventi effettuati su un <strong>immobile adibito ad abitazione principale<\/strong>. Per i cittadini <strong>iscritti all\u2019AIRE<\/strong>, l\u2019immobile in Italia \u00e8 considerato a <strong>uso saltuario<\/strong>, anche se vi trascorrono periodi dell\u2019anno o mantengono legami patrimoniali o affettivi. Di conseguenza, <strong>non pu\u00f2 essere qualificato come dimora abituale n\u00e9 come abitazione principale<\/strong> ai fini fiscali.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Risoluzione n. 136 dell\u20198 aprile 2008 dell&#8217;Agenzia delle Entrate<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa fiscale italiana stabilisce che i cittadini residenti all\u2019estero non possono qualificare l\u2019immobile posseduto in Italia come dimora abituale. Gi\u00e0 con la <a href=\"https:\/\/www.agenziaentrate.gov.it\/portale\/documents\/20143\/306121\/Risoluzione+n+136+2008_ris_136E_8aprile_2008.pdf\/875e68e4-1ca7-a967-d9d0-893b432250d5\">Risoluzione n. 136 dell\u20198 aprile 2008<\/a>, l\u2019Agenzia delle Entrate aveva chiarito che la residenza fuori dal territorio nazionale impedisce di classificare qualsiasi propriet\u00e0 in Italia come \u201cdimora abituale\u201d. Proprio questa condizione rappresenta la causa ostativa che impedisce ai cittadini A.I.R.E. di accedere all\u2019aliquota agevolata del 50% prevista per gli interventi sull\u2019abitazione principale, limitando quindi il beneficio alla sola detrazione del 36% prevista per gli interventi di manutenzione e recupero edilizio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Legge di Bilancio 2025 (Dicembre 2024): nuove aliquote e requisiti per le detrazioni sui lavori edilizi<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>Legge di Bilancio 2025<\/strong> (Legge 30 dicembre 2024, n. 207) ha introdotto una revisione delle aliquote e dei requisiti necessari per accedere alle <strong>detrazioni per interventi di recupero edilizio<\/strong>, definendo una doppia struttura del beneficio per il triennio <strong>2025-2027<\/strong>.&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il legislatore ha confermato una <strong>detrazione maggiorata, <\/strong>riconoscibile esclusivamente quando l\u2019immobile \u00e8 adibito ad <strong>abitazione principale<\/strong> dal contribuente o da un suo familiare (tra cui familiare convivente, coniuge separato assegnatario dell\u2019immobile dell\u2019altro coniuge, componente di un\u2019unione civile, convivente more uxorio). Originariamente prevista al <strong>50% nel 2025<\/strong> e al <strong>36% per il 2026-2027<\/strong>, potrebbe essere <strong>prorogata al 50% fino al 31 dicembre 2026<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il <strong>tetto massimo di spesa<\/strong> non pu\u00f2 superare i <strong>96.000 euro per ciascuna unit\u00e0 immobiliare<\/strong>. L\u2019agevolazione prevede quindi, per detrazione al 50%, un <strong>tetto massimo di detrazione pari a 48.000 euro<\/strong> sulle spese effettuate. Il beneficio fiscale deve essere suddiviso in <strong>10 rate annuali di uguale importo<\/strong>, a partire dall\u2019anno in cui vengono sostenuti i costi e per i nove anni successivi.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Il beneficio pu\u00f2 essere richiesto da tutti i \u201c<strong>titolari del diritto di propriet\u00e0 o di altro diritto reale di godimento<\/strong>\u201d, come usufrutto, uso, abitazione o superficie. La detrazione fiscale pu\u00f2 essere richiesta <strong>sia per l\u2019abitazione principale sia per le parti comuni di edifici residenziali<\/strong>, a condizione che queste siano <strong>considerate come dimora abituale.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In merito agli immobili non residenziali e alle seconde case, le spese sostenute nel <strong>2025<\/strong> \u00e8 prevista una <strong>detrazione base del 36%<\/strong>, che scender\u00e0 al <strong>30%<\/strong> nel 2027.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Dal 2028 al 2033 sar\u00e0 prevista un\u2019aliquota unica del 30% sulle spese di ristrutturazione, applicabile sia alla prima che alla seconda casa.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Interventi ammessi per le detrazioni fiscali<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La legge ammette la detrazione per numerosi interventi edilizi, tra cui: <strong>installazione di ascensori e scale di sicurezza, rifacimento di servizi igienici, sostituzione di infissi e serramenti, bonifica da amianto, eliminazione di barriere architettoniche, cablaggio degli edifici e installazione di rilevatori di gas<\/strong><strong>.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La detrazione \u00e8 riconosciuta anche per gli interventi effettuati sulle parti comuni dei condom\u00ecni, ampliando cos\u00ec le possibilit\u00e0 di accesso all\u2019agevolazione. Secondo una recente analisi, questa tipologia di intervento rappresenta l\u2019utilizzo pi\u00f9 diffuso dell\u2019agevolazione: <a href=\"https:\/\/tg24.sky.it\/economia\/2025\/10\/31\/bonus-ristrutturazione-italiani-residenti-estero?card=10\">circa sei beneficiari su dieci sfruttano il bonus proprio per opere condominiali.<\/a><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Circolare 8\/E 2025: quando spetta la detrazione maggiorata per i lavori di recupero edilizio<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Le istruzioni operative dell\u2019Agenzia delle Entrate, contenute nella <strong>circolare n. 8\/E del 19 giugno 2025<\/strong>, chiariscono che la <strong>detrazione maggiorata del 50%<\/strong> pu\u00f2 essere applicata solo quando il contribuente \u2013 proprietario dell\u2019immobile o titolare di un diritto reale di godimento \u2013 utilizza l\u2019unit\u00e0 immobiliare come <strong>abitazione principale<\/strong>.&nbsp;&nbsp;&nbsp;<br>Per abitazione principale si intende, ai sensi dell\u2019<strong>art. 10, comma 3-bis del TUIR<\/strong>, l\u2019immobile in cui il contribuente o i suoi familiari <strong>dimorano abitualmente<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La circolare introduce anche ulteriori precisazioni utili per chi sta pianificando lavori di ristrutturazione. In particolare:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la detrazione maggiorata \u00e8 valida anche per gli interventi eseguiti su <strong>pertinenze<\/strong> o <strong>aree pertinenziali<\/strong> gi\u00e0 collegate all\u2019abitazione principale;<\/li>\n\n\n\n<li>se l\u2019immobile <strong>non era abitazione principale all\u2019avvio dei lavori<\/strong>, \u00e8 sufficiente che assuma tale destinazione <strong>al termine dell\u2019intervento<\/strong>.<\/li>\n\n\n\n<li>Se negli anni successivi l\u2019immobile <strong>perde la qualifica di abitazione principale<\/strong>, la <strong>detrazione gi\u00e0 ottenuta non viene revocata<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Detrazioni Ristrutturazioni per Cittadini A.I.R.E.: Chiarimenti dall\u2019Agenzia delle Entrate Ottobre 2025<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Un cittadino italiano, iscritto all\u2019AIRE e fiscalmente residente in Svizzera, ha recentemente chiesto all\u2019Agenzia delle Entrate chiarimenti sulle detrazioni fiscali per lavori di ristrutturazione su un immobile in Italia. L\u2019abitazione, di propriet\u00e0 del contribuente, non \u00e8 utilizzata come dimora abituale ma esclusivamente durante i soggiorni temporanei in Italia per vacanze o adempimenti amministrativi. Il dubbio riguardava la possibilit\u00e0 di usufruire della detrazione IRPEF al 50%, prevista per l\u2019abitazione principale, oppure di quella ordinaria al 36%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nella risposta n. 273 del 27 ottobre 2025, l\u2019Agenzia delle Entrate ha chiarito che, poich\u00e9 l\u2019immobile non \u00e8 la dimora abituale del contribuente e non vi risiede in modo stabile e continuativo, non pu\u00f2 essere considerato \u201cabitazione principale\u201d. Di conseguenza, per le spese di ristrutturazione sostenute nel 2025, sar\u00e0 possibile accedere solo alla detrazione al 36%.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">In sintesi: la residenza all\u2019estero impedisce di qualificare l\u2019immobile in Italia come abitazione principale, escludendo cos\u00ec l\u2019accesso alle agevolazioni fiscali riservate a questa categoria.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading has-medium-font-size\"><strong>Legge di Bilancio 2026: nessuna novit\u00e0 per i residenti all\u2019estero sulle detrazioni per ristrutturazioni di immobili in Italia<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La nuova Legge di Bilancio 2026 dovrebbe prorogare per l\u2019anno prossimo tutte le detrazioni dedicate alla ristrutturazione degli immobili, mantenendole identiche a quelle previste nel 2025. Per accedere alla fascia pi\u00f9 elevata dei benefici fiscali, pari al 50%, sar\u00e0 indispensabile essere proprietari dell\u2019immobile oggetto dei lavori oppure titolari di un altro diritto reale. Un altro requisito fondamentale riguarda la destinazione dell\u2019immobile: per ottenere la detrazione, infatti, la casa deve essere registrata come <strong>abitazione principale<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La Legge non introdurr\u00e0 modifiche per quanto riguarda le detrazioni fiscali sulle ristrutturazioni degli immobili in Italia per i non residenti. Il DDL di bilancio per il prossimo anno conferma sostanzialmente le regole gi\u00e0 previste dalla Legge di Bilancio 2025, senza estendere le agevolazioni ai cittadini italiani residenti all\u2019estero.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Il 27 ottobre 2025, l\u2019Agenzia delle Entrate ha fornito un importante chiarimento riguardo alle detrazioni fiscali per i lavori di recupero edilizio effettuati su immobili situati in Italia ma di propriet\u00e0 di un soggetto non residente, iscritto all\u2019AIRE. 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